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账务应用

出售非公司所有权资产如何进行账务处理

  《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》1901 待处理财产损溢一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

  企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

  待处理财产损溢的主要账务处理。

  (一)盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等,借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目,贷记本科目。

  盘盈的除固定资产以外的其他财产,借记本科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

  (二)盘亏、毁损的各项资产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按本科目余额,贷记本科目,按其借方差额,借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

  四、企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。

  根据上述规定,企业无账面记载,但单位实际占有的资产,应作为盘盈资产,鉴于上述配电箱属于废旧物品,作为废品处置,已不属于固定资产,应作为盘盈材料,按残料价值核算。相关会计分录如下:

  (1)企业存货盘盈时:

  借:原材料

  贷:待处理财产损溢

  (2)按管理权限报经批准后:

  借:待处理财产损溢

  贷:营业外收入

  (3)销售时:

  借:应收账款

  贷:其他业务收入应交税费/应交增值税

  (4)结转成本:

  借:其他业务成本

  贷:原材料。


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