出纳入门：银行汇票结算

银行汇票结算

    一、概念解释
    银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金。单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域进行各种款项结算，包括商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权、债务等各种款项的结算，均可使用银行汇票。
    二、业务要点
    1．银行汇票结算要求(如下表)

    2.银行汇票的结算程序
    银行汇票结算要经过承汇、结算、兑付和结清余额四个步骤，具体如下图所示。

    3．银行汇票的申请
    企业在使用银行汇票时应填写银行汇票请领单，注明领用银行汇票的部门、经办人、汇款用途、收款单位名称、开户银行、账号等，由请领人签章，并经单位领导审批同意后，由财务部门具体办理银行汇票手续。
    (1)银行汇票请领单的基本格式
    银行汇票请领单的基本格式如下表所示。

    (2)银行汇票的使用
    使用银行汇票办理结算业务的企业，财务部门应按规定向签发银行提交“银行汇票委托书”，逐项写明汇款人名称和账号、收款人名称和账号、兑付地点、汇款金额、汇款用途（军工产品可免填）等内容，并在“汇款委托书”上加盖汇款人预留银行的印鉴，由银行审查后签发银行汇票。如果汇款人未在银行开立存款账户，则可以交存现金办理汇票。
    汇款人办理银行汇票时，若能确定收款人的，须详细填明单位、个体经济户名称或个人姓名；符确定不了，应填写汇款人指定人员的姓名。
    对于交存现会办理的汇票，或需要在汇入银行支取现金的，汇款人应在汇票委托书上的“汇款金额”大写栏内先填写“现金”字样，后填写汇款金额。这样，银行可签发现金汇票，以便汇款人在兑付银行支取现金，企事业单位办理的汇票，如需要在兑付银行支取现金的，由兑付银行按照现金管理有关规定审查支付现金。
    “银行汇票委托书” 一式三联，具体如下表所示。

    (3)银行汇票委托书样式
    银行汇票委托书的样式如下表所示。

    4．银行汇票的签发
    签发银行受理“银行汇票委托书”，经过验对“银行汇票委托书”的内容和印鉴，并在办妥转账或收妥现金之后，即可向汇款人签发转账或支取现金的银行汇票。如个体经济户和个人需要支取现金的，应在汇票“汇款金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额，再加盖印章，并用压数机压印汇款金额，将汇票和解讫通知交汇款人。
    (1)银行汇票的主要内容
    ①汇款人姓名或单位。
    ②收款人姓名或单位。
    ③签发日期（发票日）。
    ④汇款金额、实际结算金额、多余金额。
    ⑤汇款用途。
    ⑥兑付地、对付行、行号。
    ⑦付款日期。
    (2)银行汇票一式四联
    ①第一联为卡片，由签发行结清汇票时作为汇出汇款付出传票。
    ②第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后，此联作为联行往来账付出传票。
    ③第三联是解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄往签发行，由签发行作为余款收入传票。
    ④第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。
    (3)银行汇票的基本格式
    银行汇票的基本格式如下表所示。

    (4)银行汇票登记簿
    出纳人员收到银行签发的银行汇票并将其交给请领人时，应按规定登记“银行汇票登记簿”，将银行汇票的有关内容，如签发日期、收款单位名称、开户银行、账号，持票人部门、姓名，汇款用途等一一进行登记，以备日后查对。银行汇票登记簿的基本格式如下表所示。

    三、应用实务
    1．汇款企业的账务处理
    汇款企业财务部门收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后，根据银行盖章退回的“银行汇票委托书”第·联，即存根联，编制银行存款付款凭证。账务处理如下：
    借：其他货币资金——银行汇票
        贷：银行存款
    如果汇款企业用现金办理银行汇票，则财务部门在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书”第一联，即存根联，编制现金付款凭证。账务处理如下：
    借：其他货币现金——银行汇票
        贷：库存现金
    银行按规定收取手续费和邮电费，汇款企业应根据银行出具的收费收据作相应处理。对于用现金支付的，编制现金付款凭证；对于从其账户中扣收的，编制银行存款付款凭证。账务处理如下：
    借：财务费用
        贷：库存现金／银行存款

    汇款企业在用银行汇票购买货物并办理结算后，应等到签发银行转来的银行汇票第四联，即“多余款收账通知联”后，根据其“实际结算金额”栏的实际结算金额与供应部门转来的发票账单等原始凭证上的实际结算金额进行核对，核对相符后编制记账凭证。账务处理如下：
    借：材料采购——××材料等
    贷：其他货币资金——银行汇票
    银行汇票实际结算金额小于银行汇票汇款金额的差额时，即产生多余款，汇款企业财务部门应根据签发银行转来的银行汇票第四联，即“多余款收账通知联”中列明的“多余金额”数编制银行存款收款凭证。账务处理如下：
    借：银行存款
        贷：其他货币资金——银行汇票
    2.收款单位账务处理
    收款单位将“银行汇票联”、“解讫通知联”和进账单送开户银行办理收款手续，财务部门根据银行退同的进账单第一联（收账通知）中所列的实际结算金额和发票存根联等原始凭证，编制银行存款收款凭证。账务处理如卜．：
    借：银行存款
        贷：产品销售收入等
    【例】依林公司需要到某市采购商品。5月2日，向开户银行申请用银行存款办理往某市的转账汇票600000元  根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
    借：其他货币资金——银行汇票    600 000
        贷：银行存款    600 000
    如果汇款单位用现金办理银行汇票，则财务部门在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书”第一联存根联编制现金付款凭证，其会计分录为：
    借：其他货币资金——银行汇票    600 000
        贷：库存现金    600 000
    对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇款单位应根据银行出具的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其账户中扣收的编制银行存款付款凭证。其会计分录为：

    借：财务费用
        贷：库存现金／银行存款