金蝶软件销售服务中心

 
咨询热线:0757-82061980
当前位置:首页 > 技术支持 > 账务应用
账务应用

非既定累积带薪缺勤的会计和税务处理

累积带薪缺勤,是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤,如果本期的权利没有用完,可以在未来期间使用。当职工提供了服务从而增加了其享有的未来带薪缺勤的权利时,企业就产生了一项义务,应当予以确认和计量,并按照带薪缺勤计划予以支付。

  非既定累积带薪缺勤是指职工在离开企业时对未使用的累积带薪休假不能获得现金支付,这种权利在职工离开企业时会自动取消。这种情况下,企业应当在资产负债表日按照“谨慎性”原则将因累积未行使权利导致的预期支付的追加金额,按照《企业会计准则第13号——或有事项》作为预提性质的费用处理。

  【例】丙公司共有500名职工,实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受10天的带薪年休假,未享受的年休假只能向后结转1个会计年度,超过1年未行使的带薪年休假权利作废,职工在离开公司时不能获得现金支付。累积带薪缺勤制度采用后进先出原则为基础,即首先从当年可享受的带薪年休假中扣除,再从上年结转的带薪年休假中扣除。

  2008年12月31日,每个职工当年平均未享受的带薪年休假为4天。根据过去的经验,公司预计2009年有480名职工将享受不超过10天的带薪年休假,剩余20名职工每人将平均享受13天的年休假,假定这20名职工全部为公司总部行政管理人员。该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。企业所得税率为25%。

  分析:丙公司在2008年12月31日,应当预计2009年由于20名职工未行使的每人4天带薪年休假权利而导致的应支付的追加金额,即相当于60天[20×(13-10)]的年休假工资12000元(60×200)。另外,职工是否享受未使用的带薪休假,属于或有事项,通过预提计入了费用,按照税法上对费用采用实际发生制原则,由累积带薪缺勤确认的负债计税基础为0,账面价值为12000元,形成可抵扣的暂时性差异,应该确认递延所得税资产。

  会计分录如下:

  借:管理费用                       12000

      贷:应付职工薪酬——累积带薪缺勤  12000

  借:递延所得税资产    3000(12000×25%)

      贷:所得税费用      3000

  如果2009年12月31日,上述20名行政管理人员中有15名享受了13天的年休假,公司以银行存款支付,其余5名只享受了10天的年休假。由于该公司的带薪缺勤制度规定,未行使的权利只能结转1年,超过1年未行使的权利将作废。2009年,会计分录如下:

  借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤  9000 (15×3×200)

      贷:银行存款                       9000

  借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤  3000 (5×3×200)

      贷:管理费用                     3000

  同时转销暂时性差异:

  借:所得税费用         3000

      贷:递延所得税资产    3000




  金蝶财务软件免费版   进销存软件免费版   财务软件   金蝶kis旗舰版   财务软件免费版   金蝶kis专业版   金蝶财务软件   金蝶佛山   金蝶财务
佛山金蝶软件价格   佛山金蝶   佛山金蝶软件   佛山金蝶管理软件   佛山财务软件   佛山仓库管理软件   佛山ERP软件

 
佛山金蝶   佛山金蝶软件代理   佛山金蝶销售服务中心   金蝶k3   金蝶官方网站   财务软件免费版下载   金蝶kis标准版   金蝶KIS旗舰版   佛山金蝶CRM
金蝶软件k3   金蝶友商网   金蝶kis   会计软件   金蝶kis云桌面   金蝶旗舰版   金蝶K/3 WISE   金蝶软件佛山分公司   金蝶进销存免费版   佛山金蝶代理
金蝶财务软件免费版下载   金蝶财务软件破解版   金蝶   金蝶财务软件教程   仓库管理软件免费版   金蝶KIS云桌面   金蝶kis破解版   金蝶kis专业版教程
金蝶软件   免费财务软件   金蝶K3   金蝶k3破解版   金蝶云桌面   金蝶财务软件试用版   销售软件   中小企业管理软件   佛山财务软件   金蝶k3下载
金蝶软件教程   仓库管理软件   进销存软件   佛山金蝶软件
佛山金蝶淘宝专卖   佛山金蝶专业版   佛山金蝶标准版   佛山金蝶迷你版   金蝶软件维护服务   金蝶专业版总账包   金蝶专业版财务包   金蝶专业版专业包
Keywords:   佛山金蝶   金蝶软件   金蝶软件销售服务中心   佛山金蝶财务软件
     
sitemap:  sitemap  sitemap  sitemap  sitemap