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账务应用

投机套利如何记账

【例】假定某企业预测近期股市会上扬,于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份,这时的沪深300指数为3200点,每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。7月底,沪深指数上涨为3250点,8月初,沪深300指数又长了100点,即3350点,8月底,企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。初始保证金为合约价值的10%。

  相应的会计处理如下:

  (01)立仓

  借:买入期货合约 9600000(=300×3200×10)

    贷:期货交易清算 9600000

  (02)缴纳初始保证金10%

  借:应收保证金 960000(=9600000×10%)

    贷:银行存款 960000

  (03)7月底,期货交易盈利额为 150000[=300×(3250-3200)×10]

  借:买入期货合约 150000

    贷:期货经营损益 150000

  (04)收回由于合约盈利而“溢出”保证金 150000

  借:银行存款 150000

    贷:应收保证金 150000

  (05)8月初,期货交易盈利 300000[=300×(3350-3250)×10]

  借:买入期货合约 300000

    贷:期货经营损益 300000

  (06)收回由于合约盈利而“溢出”保证金 300000

  借:银行存款 300000

    贷:应收保证金 300000

  (07)8月底,期货交易亏损额为 150000[=300×(3300-3350)×10]

  借:期货经营损益 150000

    贷:买入期货合约 150000

  (08)补交由于期货合约亏损而“短缺”的保证金

  借:应收保证金 150000

    贷:银行存款 150000

  (09)平仓,合约价值为 9900000(=300×3300×10)

  借:期货交易清算 9900000

    贷:卖出期货合约 9900000

  借:卖出期货合约 9900000

    贷:买入期货合约 9900000

  (10)结算并收回保证金

  借:应收保证金 300000=(150000+300000-150000)

    贷:期货交易清算 300000

  借:银行存款 960000

    贷:应收保证金 960000


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